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2011年中级会计职称亚博娱乐官网登录官方网站《财务管理》真题(10)

作者:国和网校编辑部-小羽 文章来源:国和网校 发布时间:2011-11-15

  2. F公司是一个跨行业经营的大型集团公司,为开发一种新型机械产品,拟投资设立一个独立的子公司,该项目的可行性报告草案已起草完成。你作为一名有一定投资决策你的专业人员,被F公司聘请参与复核并计算该项目的部分数据。

  (一)经过复核,确认该投资项目预计运营期各年的成本费用均准确无误。其中,运营期第1年成本费用估算数据如表6所示:

项目

?

直接材料

?

直接人工

?

制造费用

?

管理费用

?

销售费用

?

合计

?

外购原材料

?

4000

?

?

1000

?

50

?

150

?

5200

外购燃料动力

?

800

?

?

200

?

10

?

90

?

1100

外购其他材料

?

?

?

10

?

2

?

8

?

20

职工薪酬

?

?

1600

?

150

?

200

?

50

?

2000

?

折旧额

?

?

?

300

?

60

?

40

?

400

?

无形资产和其他资产摊销额

?

?

?

?

5

?

?

5

?

修理费

?

?

?

15

?

3

?

2

?

20

?

其他

?

?

?

35

?

5

?

5

?

45

?

合计

?

4800

?

1600

?

1710

?

335

?

345

?

8790

?

?

  注:嘉定本期所有要素费用均转化为本期成本费用。

  (2)尚未复核完成的该投资项目流动资金投资估算表如表7所示。其中,有确定数额的栏目均已通过复核,被省略的数据用“*”表示,需要复核并填写的数据用带括号的字母表示。一年按360天计算。

  (3)预计运营期第2年的存货需用额(即平均存货)为3000万元,全年销售成本为9000万元:应收账款周转期(按营业收入计算)为60天:应付账款需用额(即平均应付账款)为1760万元,日均购货成本为22万元。上述数据均已得到确认。

  (4)经过复核,该投资项目的计算期为16年,包括建设期的静态投资回收期为9年,所得税前净现值为8800万元。

  (5)假定该项目所有与经营有关的购销业务均采用赊账方式。

  表7

  流动资金投资计算表

  金额单位:万元

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  要求:

  (1)计算运营期第一年不包括财务费用的总成本费用和经营成本(付现成本)。

  (2)确定表7中用字母表示的数据(不需列表计算过程)。

  (3)计算运营期第二年日均销货成本、存货周转期、应付账款周转期和现金周转期。

  (4)计算终结点发生的流动资金回收额。

  (5)运用相关指标评价该投资项目的财务可行性并说明理由。 来

  【答案】(1)总成本费用=8790

  经营成本=8790-400-5=8385

  (2)A=55×20=1100

  B=20/40=0.5

  C=360/60=6

  D= 8385

  或应收账款周转次数6,周转额=1397.5×6=8385

  E=22×360=7920元(应付账款周转天数=1760/22=80天;周转次数=360/80=4.5;

  E=全年周转额=需用额×周转次数=1760×4.5=7920)

  F=360/4=90天

  G=4397.50-2000=2397.50

  H=5000-2400=2600

  I=2600-2397.5=202.5

  J=0

  (3)日均销货成本=9000/360=25(万元)

  存货周转期=3000/25=120(天)

  应付账款周转期=1760/22=80(天)

  现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=120+360×1397.5/8385-80=100(天)

  (4)2397.5+202.5=2600

  (5)由于净现值大于0,且包括建设期的投资回收期9年大于项目计算期的1半,所以基本具备财务可行性。

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